НДФЛ и налог на прибыль: два разных налога
НДФЛ - налог на доходы физических лиц. Его платит человек: гражданин России, иностранный гражданин или лицо без гражданства. Для инвестора это важно, потому что одна и та же инвестиция может давать разный налоговый результат в зависимости от того, входит он в проект лично или через юридическое лицо.
Если инвестиции структурированы через российское ООО, сначала работает налог на прибыль организаций: 25% (Федеральная налоговая служба, 2025), а в отдельных специальных режимах - 0-5% (Федеральная налоговая служба, 2025). Затем при распределении прибыли собственнику возникает второй уровень - НДФЛ с дивидендов. Этот каскад нужно считать заранее: он заметно меняет итоговую доходность на руки.
Администрирует НДФЛ Федеральная налоговая служба. Налог считается по формуле: объект налогообложения, налоговая база, ставка, вычеты. Отдельно решается вопрос, кто именно удерживает налог - налоговый агент или сам инвестор.
Налоговое резидентство: главный переключатель
Резидентство определяется по времени фактического пребывания в России в течение годичного периода, который отсчитывается по правилам Налогового кодекса. Конкретный порог по дням установлен кодексом, он менялся, и его нужно проверять на актуальный налоговый период вместе с консультантом.
Статус, как правило, определяется по итогам календарного года. Это значит, что в течение года человек может оставаться нерезидентом, а по его завершении статус пересчитывается и налог пересматривается. Для отдельных категорий (например, работающих по трудовым договорам) действуют особые правила подсчёта - их тоже нужно уточнять.
Практическая разница существенная. Резидент облагается по одним правилам и, как правило, с более широким охватом доходов, включая зарубежные источники с учётом соглашений об избежании двойного налогообложения. Нерезидент платит налог только с доходов от источников в России, но по отдельным, обычно более высоким, ставкам.
Что сохранять для подтверждения статуса: отметки о пересечении границы, миграционные карты, документы о проживании и поездках. Спор о резидентстве почти всегда решается документами, а не объяснениями.
Какие доходы инвестора попадают под НДФЛ
Облагается доход, а не владение активом. Пока инвестор держит бумаги или недвижимость без продажи и без выплат, НДФЛ обычно не возникает. Налог появляется в момент выплаты дохода или реализации актива.
Типовые потоки иностранного инвестора:
- дивиденды по акциям и долям российских компаний
- купонный доход по облигациям
- доход от продажи ценных бумаг, паёв и долей участия
- проценты по банковским вкладам
- доход от сдачи недвижимости в аренду
- доход от продажи недвижимости и земельных участков
- заработная плата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам
- доход от доверительного управления и отдельные виды материальной выгоды
Ставки: прогрессия, нерезиденты и отдельные виды дохода
Для резидентов применяется прогрессивная шкала: чем выше годовой доход, тем выше ставка на сумму превышения над порогом. Пороги и ставки периодически индексируются и пересматриваются, поэтому цифры прошлых лет нельзя переносить на текущий год.
Для нерезидентов предусмотрены отдельные ставки. По некоторым видам дохода они совпадают с резидентскими или близки к ним, по другим - заметно выше. Отдельные ставки также установлены для дивидендов, процентов по отдельным долговым инструментам и доходов от продажи имущества.
Налоговая база по разным видам дохода может считаться отдельно: прогрессия применяется к совокупной базе, но дивиденды и ряд других поступлений часто выводятся в самостоятельный расчёт. Поэтому складывать все поступления в одну сумму и умножать на одну ставку - типичная ошибка.
Вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные) в большинстве случаев доступны резидентам. Нерезиденты на них, как правило, претендовать не могут - это ещё одна причина, по которой статус важнее, чем кажется.
Кто удерживает налог: агент или сам инвестор
В России налог чаще всего удерживает налоговый агент: работодатель, брокер, управляющая компания, банк, а по дивидендам - эмитент или депозитарий. Агент сам рассчитывает, удерживает и перечисляет налог, а инвестор получает сумму уже за вычетом.
Если агента нет или он не удержал налог, обязанность переходит на физическое лицо. Это типично для работы через иностранную инфраструктуру, прямых договоров, продажи недвижимости и некоторых выплат в пользу нерезидентов.
Порядок самостоятельной уплаты выглядит так: получить ИНН, зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика, собрать документы по каждому доходу и расходу, подать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ), затем уплатить налог. Декларация подаётся весной следующего года, а срок уплаты наступает позже, летом; конкретные даты нужно проверять на текущий год, они переносятся при совпадении с выходными.
За непредставление декларации и неуплату предусмотрены пени и штрафы. Отдельный риск для иностранного инвестора - валютное регулирование: налоговые нарушения и валютные нарушения рассматриваются разными составами.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
У России есть сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. Они определяют, какая страна имеет право облагать конкретный доход, и часто снижают ставку налога у источника по дивидендам, процентам и роялти.
Чтобы применить пониженную ставку, налоговому агенту или в налоговый орган подают подтверждение налогового резидентства, выданное компетентным органом иностранного государства, и документы, подтверждающие фактическое право на доход. Без этих бумаг применяется внутренняя ставка, и вернуть разницу later сложнее.
С рядом юрисдикций соглашения были изменены или приостановлены. Поэтому проверять нужно не факт наличия соглашения, а его актуальный статус по конкретной стране на текущий период.
Если доход уже обложен за рубежом, возможен зачёт иностранного налога в России - но не автоматически, а через декларацию и подтверждающие документы, и в пределах, установленных соглашением.
Практические шаги и особые режимы
Для инвесторов из стран, признанных недружественными, действует особый порядок: специальные счета, разрешительные процедуры правительственной комиссии, ограничения на выплаты. Это вопрос комплаенса, а не налоговой ставки, и решать его нужно с независимым юридическим консультантом. Сделки в стратегических отраслях требуют одобрения по Law 57-FZ.
Если инвестиции идут через юридическое лицо в специальном режиме, к расчёту добавляется налог на прибыль: 25% базово или 0-5% в специальных режимах (Федеральная налоговая служба, 2025). Существуют и отдельные инструменты поддержки проектов, включая специальные инвестиционные контракты, которых в стране заключено 90 с общим объёмом заявленных инвестиций более ₽2 трлн (Правительство России, 2025).
Рабочая последовательность для иностранного инвестора: определить резидентство на текущий год; разложить доходы по источникам и видам; проверить применимое соглашение об избежании двойного налогообложения; выяснить, есть ли налоговый агент; собрать подтверждающие документы; при необходимости подать декларацию и уплатить налог в срок.
Ведите учёт по каждому потоку отдельно: дивиденды, купоны, продажи бумаг, аренда. Это упрощает и расчёт налога, и последующие споры с налоговым органом.
Смежные налоги, о которых забывают
НДФЛ - не единственный платёж в цепочке. Стандартная ставка НДС с 1 января 2026 года составляет 22% (Федеральная налоговая служба, 2026), и она важна, если инвестор ведёт деятельность через российское юридическое лицо или владеет коммерческой недвижимостью.
Налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог возникают у собственника актива. Иностранное физическое лицо может столкнуться с ними напрямую при владении недвижимостью.
Отдельно учитывайте ограничения по земле: иностранцы не могут владеть сельскохозяйственной землёй (аренда - до 49 лет), а приграничные территории, включая Сочи, Анапу, Геленджик и Новороссийск, закрыты для иностранной собственности на землю. Структура владения влияет и на налоговый результат, и на саму возможность сделки.
Ставки, пороги и сроки в налоговой сфере меняются регулярно. Любые цифры, приведённые здесь, отражают год, указанный рядом с ними, и не заменяют консультацию. Эта статья носит общий информационный характер и не является инвестиционной, налоговой или юридической консультацией.
FAQ
Обязан ли иностранец платить НДФЛ в России, если он не резидент?
Да, если доход получен от источников в России: дивиденды российских компаний, купоны, аренда недвижимости, доход от её продажи. Нерезиденты облагаются только такими доходами, но по отдельным ставкам, которые обычно выше резидентских.
Как определяется налоговое резидентство в России?
По времени фактического пребывания в стране в течение годичного периода, отсчитываемого по правилам Налогового кодекса. Конкретный порог по дням установлен кодексом, он менялся, поэтому его нужно проверять на актуальный налоговый период. Статус определяется по итогам года и может пересчитываться.
Если брокер уже удержал налог, нужно ли подавать декларацию?
Как правило, нет - если агент удержал налог полностью по этому доходу. Декларация нужна, когда доходов несколько и агент не учёл их совокупно, когда есть иностранный налог к зачёту, а также когда налог вообще не был удержан.
Можно ли снизить налог на дивиденды по соглашению об избежании двойного налогообложения?
Да, при наличии подтверждения налогового резидентства и фактического права на доход. Но с частью юрисдикций соглашения изменены или приостановлены, поэтому проверять нужно актуальный статус по конкретной стране, а не сам факт наличия соглашения.
Облагается ли продажа акций, купленных на российской бирже?
Да, налог считается с дохода за вычетом документально подтверждённых расходов на приобретение и реализацию. Удержание обычно выполняет брокер или управляющая компания; при работе через иностранную инфраструктуру налог рассчитывает и уплачивает сам инвестор.
Информация на сайте не является офертой или индивидуальной инвестиционной рекомендацией. Инвестиции связаны с риском, включая потерю всех вложенных средств. Заключение договоров с использованием инвестиционной платформы является высокорискованным и может привести к потере инвестиций в полном объёме. Цифры взяты из сторонних источников и датированы. Инвестор обязан соблюдать законодательство своей юрисдикции.